Закрытие обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль

Важная и полезная информация в статье: "Закрытие обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль". В статье рассмотрена тематика с различных точек зрения, что позволяет сделать верные выводы. По всем вопросам вы можете обратиться к нашему дежурному специалисту.

Закрытие обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Декларация по налогу на прибыль в случае закрытия ответственного обособленного подразделения подается по месту нахождения нового

Налогоплательщики, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Федерации, уплачивают налог на прибыль организаций в бюджет этого региона через ответственное обособленное подразделение. Его закрытие в налоговый период не влечет прекращения уплаты налога. Налог по не наступившим срокам вносится новым ответственным обособленным подразделением.

Уточненные налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения нового ответственного обособленного подразделения с указанием тех же значений ОКАТО и КПП налогоплательщика, которые были отражены в первичных налоговых декларациях. В расчетных документах на перечисление налога указываются КПП налогоплательщика и код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения нового подразделения.

В титульном листе уточненных налоговых деклараций и деклараций за последний налоговый период по реорганизованным организациям и ее обособленным подразделениям, представляемых по месту нахождения (учета) правопреемника, заполняются реквизиты «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Закрытие обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация планирует закрыть обособленное подразделение 31.12.2016, уведомление в налоговую инспекцию она отправит 10.01.2017. В IV квартале 2016 года организация получит прибыль. За IV квартал 2016 года закрываемому обособленному подразделению перечислены авансовые платежи. При расчете налога на прибыль по закрытому подразделению согласно п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль при составлении Приложений N 5 к Листу 02 декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению в декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 — налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.
Надо ли при заполнении Приложений N 5 в налоговой декларации за 2016 год заново определять долю, приходящуюся на закрываемое обособленное подразделение, или же следует использовать данные о доли прибыли, определенные за 9 месяцев 2016 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заполнении показателя по строке 040 Приложения N 5 декларации по налогу на прибыль за 2016 год по закрываемому обособленному подразделению требуется повторно определить долю приходящейся на него прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

16 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Порядок сдачи уточненной декларации по налогу на прибыль за обособленное подразделение

* Порядок подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по действующим обособленным подразделениям следует из положений пунктов 5 и 6 статьи 81, пунктов 1 и 5 статьи 289, пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

** Правила подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль по ликвидированным обособленным подразделениям установлены в пункте 2.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, и разъяснены в письмах ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990, УФНС России по г. Москве от 28 мая 2009 г. № 16-15/053908, от 15 апреля 2009 г. № 16-15/36239, от 15 декабря 2008 г. № 20-12/116390.

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/136058

«Об особенностях заполнения и подачи декларации по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению»

Документ по состоянию на август 2014 г.

Вопрос: В какой налоговый орган представляется декларация по налогу на прибыль за девять месяцев 2009 года по закрытому обособленному подразделению после снятия с учета в налоговых органах региона РФ? Какой код ОКАТО указывается в декларации? Производится ли уплата авансовых платежей по налогу на прибыль за последующие отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения? Подлежит ли уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения, при снижении налоговой базы в целом по организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом?

Согласно статье 288 НК РФ исчисление сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, предусмотренной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.

Читайте так же:  Возврат денег на билеты самолет по болезни

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. Об этом сказано в статье 19 НК РФ.

Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (далее — Порядок).

На основании пункта 2.8 Порядка в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уточненные декларации по указанному обособленному подразделению, а также декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения (учета) организации.

При этом в титульном листе (лист 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код 223, а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

В разделе 1 указанных деклараций код ОКАТО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение, указывается с учетом положений пункта 4.1 Порядка.

Следовательно, декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2009 года по закрытому обособленному подразделению после снятия с учета в налоговых органах регионов РФ представляются в налоговый орган по месту нахождения головной организации и принимаются к исполнению.

В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения уплата авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого обособленного подразделения не производится.

Учитывая, что декларации по налогу на прибыль составляются нарастающим итогом с начала года, для распределения прибыли по организации без обособленных подразделений и входящим в ее состав обособленным подразделениям налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, определяется без учета налоговой базы закрытого обособленного подразделения в размере, исчисленном и отраженном в декларации за отчетный период, предшествующий кварталу (месяцу), в котором оно было закрыто.

Составление приложений N 5 к листу 02 декларации с кодом 3 по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению производится согласно пункту 10.11 Порядка.

При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 приложения N 5 к листу 02 декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030.

В приложениях N 5 к листу 02 по указанным обособленным подразделениям строки 100, 120 и 121 не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
А.Н. Чугунова

Департамент общего аудита о представлении налоговой декларации по налогу на имущество и налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения

В феврале 2011 года закрыла все обособленные подразделения в иных субъектах РФ, отличных от места нахождения организации.
1. На основании того, что в случае закрытия обособленного подразделения дата закрытия филиала рассматривается, как дата окончания налогового периода для данного обособленного подразделения, организацией на данный момент вместо расчета авансовых платежей составлена декларация по налогу на имущество. В какую ИФНС — по месту нахождения закрытого обособленного подразделения или по месту нахождения организации – предоставляется декларация по налогу на имущество по итогам 2011 года? В какую ИФНС уплачивается налог на имущество по закрытым обособленным подразделениям.
2. Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль за 1-ый квартал -2011 года по организации в целом и по обособленным подразделениям.
Нужно ли представлять отдельные декларации по каждому закрытому обособленному подразделению и в какую ИФНС?

Декларация налог на прибыль закрытие обособленного подразделения

Вопрос:

Вопрос по декларации по налогу на прибыль.
В ноябре 2016г. наша организация открыла обособленное подразделение (без выделения на отдельный баланс), в феврале 2017г. закрыла его.
Вопрос как заполнять декларацию по налогу на прибыль и куда отправлять? Так как к сроку сдачи декларации, ОП будет закрыто и снято с учёта.

Ответ:

Если на дату снятия ОП с учета декларация за предыдущий год еще не сдана, то сдайте ее по закрытому ОП в ИФНС по месту учета головного подразделения организации (ГП) (Письмо УФНС по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36239). Налог, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП.

Декларация по закрытому ОП заполняется в общем порядке. Поэтому, несмотря на то, что вы сдаете ее по месту учета ГП, вы указываете (п. п. 2.7, 4.1.4 Порядка заполнения декларации):

— в титульном листе — КПП закрытого ОП;

— в строке 010 подраздела 1.1 — код ОКТМО территории, где находилось закрытое ОП.

Есть только две особенности заполнения декларации по закрытому ОП. В ее титульном листе надо указать (п. 2.7 Порядка заполнения декларации):

— по реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту учета ГП;

— по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» — «223».

Порядок представления декларации зависит от того, как вы уплачиваете авансовые платежи по налогу на прибыль.

Вариант 1. Вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала

Порядок ваших действий зависит от того, когда именно было снято с учета ОП. Если ОП снято с учета:

— до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за этот период в ИФНС по месту учета ГП. Авансовый платеж, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;

— после представления декларации за предыдущий отчетный период — представьте уточненную декларацию за этот период в ИФНС по месту учета ГП.

О том, как в этих декларациях отражаются ежемесячные авансовые платежи, рассказано здесь.

Вариант 2. Вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли

Порядок ваших действий зависит от того, когда именно было снято с учета ОП. Если ОП снято с учета:

— до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за предыдущий период в ИФНС по месту учета ГП. Авансовый платеж, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;

— после представления декларации за предыдущий отчетный период — представлять уточненную декларацию за предыдущий отчетный период не надо.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Налоговая декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения (образец заполнения за 9 мес. 2018 г.)

Если в состав организации, находящейся на ОСН, входят обособленные подразделения (ОП), такая организация должна в общем случае представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль не только по своему месту нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Читайте так же:  Заявление на отмену судебного приказа по причине не уведомления

Но нужно иметь в виду, что если обособленное подразделение находится в том же субъекте РФ, что и головная организация, и такая головная организация приняла решение самой уплачивать за свое ОП налог на прибыль в бюджет субъекта РФ и уведомила о таком намерении налоговую инспекцию, представлять налоговую декларацию по месту нахождения обособленного подразделения не нужно. Аналогично, если у организации есть несколько ОП в одном субъекте РФ, налог на прибыль в бюджет этого субъекта может уплачиваться по месту нахождения одного из обособленных подразделений (так называемого ответственного ОП). Соответственно, и декларацию по таким обособленным подразделениям нужно будет представлять только одну – по месту нахождения ответственного ОП (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

О составе налоговой декларации обособленного подразделения и особенностях ее составления расскажем в нашей консультации.

Состав налоговой декларации обособленного подразделения

Форма, состав налоговой декларации и порядок ее заполнения, в т.ч. обособленными подразделениями, утверждены Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Так, указывается, что по месту нахождения обособленного подразделения необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль в следующем составе:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 Раздела 1;
  • подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение года ежемесячных авансовых платежей);
  • Приложение № 5 к Листу 02.

Порядок заполнения прибыльной декларации в ОП

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль утвержден Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] и приведен в Приложении № 2 к Приказу.

Приведем некоторые особенности заполнения прибыльной декларации в ОП.

На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП обособленного подразделения, по месту нахождения которого представляется декларация. Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС, куда сдается декларация. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220. Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения.

В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации.

Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070. Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02. Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02).

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240. В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.

Обращаем внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год.

В Приложении № 5 к Листу 02 нужно показать, в частности, долю прибыли ОП. Как она рассчитывается, мы рассказывали здесь.

Приведем для декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения образец ее заполнения за 9 месяцев 2018 г.

[2]

Срок сдачи декларации по прибыли ОП

Налоговая декларация по налогу на прибыль, представляемая по месту нахождения ОП, сдается в те же сроки, что и декларация по месту нахождения головной организации: в течение года не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия или 9 месяцев. А по итогам года – не позднее 28 марта следующего года (п.п.3,4 ст. 289 НК РФ). При этом если последний день срока сдачи декларации приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларация по прибыли при закрытии ОП

При закрытии обособленного подразделения декларация по прибыли сдается по месту учета головной организации. При этом в качестве кода места нахождения на титульном листе декларации указывается код 223 «По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению».

В Приложении № 5 к Листу 02 по реквизиту «Расчет составлен» нужно указать код 3 «По обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода». В строках 120, 121 Приложения № 5 к Листу 02, а также в строках 220-240 Подраздела 1.2 ставятся прочерки.

Декларацию по закрытому ОП нужно сдавать за отчетный период, в котором подразделение снято с учета, а также за последующие отчетные периоды года закрытия и по итогам года.

Срок сдачи декларации стандартный – не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия или 9 месяцев, а по итогам года – не позднее 28 марта следующего года (п.п.3,4 ст. 289 НК РФ).

Обращаем внимание, что если дата снятия ОП с учета пришлась на первый отчетный период его функционирования (например, 1-ый квартал), то сдавать декларации по такому ОП уже не нужно. Соответственно, не придется заполнять и Приложение № 5 к Листу 02 в прибыльной декларации головной организации (Письмо УФНС по г. Москве от 13.04.2010 № 16-15/038587 ).

Закрытие обособленного подразделения прибыль

Вопрос

В декабре 2016г. было закрыто обособленное подразделение (ОП) на основании приказа руководителя после того, как все работники были переведены в другие ОП.
После подписания приказа в течение 3-х рабочих дней в ИФНС по месту нахождения самой организации подано сообщение по форме С-09-3-2, в котором указана дата принятия решения о прекращении деятельности 28.12.2016г.
Получили уведомление из ИФНС по месту нахождения ОП о снятии с учета 19.01.2017г.
Вопрос: На какую дату (прекращение деятельности или снятие с учета) мы должны ориентироваться при составлении отчетности за 1 кв. 2017г.? Должны ли мы сдавать декларацию по налогу на прибыль за 1 кв. 2017г. по закрытому ОП, если деятельность этого ОП прекратилась в 4 кв. 2016г.?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

В случае ликвидации обособленного подразделения налоговый орган обязан снять его с учета в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления (п. 5 ст. 84 НК РФ) и выдать уведомление о снятии с учета организации в налоговом органе.

Таким образом, из данных норм следует, что в отношении обособленного подразделения, отчитывающегося по налогу на прибыль, организация должна представлять в налоговый орган декларацию до тех пор, пока оно не будет ликвидировано налоговым органом (до выдачи ей уведомления о снятии его с учета). Иными словами, последняя декларация с данными по обособленному подразделению представляется организацией за тот отчетный период, в котором оно было снято с учета налоговым органом.

Т.е. определяющей датой для Вас будет дата, указанная в уведомлении по форме 1-5-Учет, которое выдает ИФНС, где стояло на учете закрытое ОП.

Согласно Письмам Минфина России от 5 марта 2007 г. N 03-03-06/2/43 и УФНС России по г. Москве от 20 мая 2008 г. N 20-12/048096 организация может не уплачивать налог на прибыль и не отправлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению начиная с отчетного периода, когда получено уведомление из налоговой инспекции о снятии с учета ликвидированного обособленного подразделения по месту регистрации. То есть налог на прибыль за период, когда обособленное подразделение было закрыто, следует отразить в налоговой декларации головной организации. А уплачивать налог по месту регистрации ликвидированного обособленного подразделения не стоит.

В то же время, применяя такой способ уплаты, следует опасаться пристального внимания налоговиков. Связано это с тем, что головная организация перечислит лишние деньги на суммы авансовых платежей выбывшего обособленного подразделения. Также, если обязанность организации перечислить налог наступит ранее, чем ликвидировано обособленное подразделение, налоговая инспекция по месту его выбытия может потребовать уплаты налога из расчета, что налог не поступил в субъект РФ. Однако общая недоимка по организации будет отсутствовать. Налоговики не вправе начислить штрафы и пени.

Читайте так же:  Пенсионный фонд баллы снилс

Как скорректировать данные в декларации по налогу на прибыль закрытого подразделения

Если по подразделению составлена отдельная декларация и на момент подачи «уточненки» это подразделение продолжает работать, то сдавать уточненную декларацию надо в налоговую инспекцию по месту учета филиала.

Как скорректировать данные в декларации обособленного подразделения, которое уже закрыто.

«Уточненка» за период до закрытия филиала

Например, если в 2006 году организация закрыла одно из своих обособленных подразделений, а в 2007 году обнаружилась ошибка в расчете налоговой базы за 2005 год. В таком случае декларацию должна принять налоговая инспекция по месту учета головной компании. А в инспекцию по месту учета ликвидированного филиала никакие документы не представляются (письмо ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/[email protected]). Для того чтобы зачесть или вернуть налог нужно обращаться в инспекцию, в которой состоит на учете головное подразделение (письмо Минфина России от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/258).

«Уточненка» за квартал, предшествующий кварталу, в котором ликвидирован филиал

Такие уточненные декларации не связаны с ошибками в декларациях прошлых периодов. Если обособленное подразделение ликвидировано во II квартале 2007 года. В этом случае организация вправе представить корректирующие декларации за I квартал 2007 года. Из декларации по ликвидированному подразделению исключаются ежемесячные авансовые платежи на II квартал. Одновременно на эту же сумму увеличиваются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль головной организации или какого-либо обособленного подразделения компании (см. письма Минфина России от 17 марта 2006 г. № 03-03-04/1/258, ФНС России от 2 мая 2006 г. № ГВ-6-02/466).

Куда подавать уточненную декларацию по закрытому филиалу зависит от того, снят ли к этому времени филиал с налогового учета по своему местонахождению или нет (письмо ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/[email protected]).

Вариант 1. Филиал еще числится в инспекции.В этом случае отчетность надо сдать в налоговую инспекцию, в которой пока еще подразделение состоит на учете. При этом в приложении № 5 к листу 2 декларации нужно, как обычно, указать код «2» (означающий, что отчетность сдается за обособленное подразделение).

Вариант 2. Филиал снят с учета. Значит, «уточненку» за него должна принять инспекция по месту учета головного подразделения. При этом в приложении № 5 к листу 2 декларации нужно указать код «3» (означающий, что филиал уже ликвидирован).

«Уточненка» за период после ликвидации филиала

Отчетность за ликвидированные филиалы организации продолжают сдавать даже после закрытия подразделений – т.к. налог на прибыль платится нарастающим итогом. Поэтому компания должна отчитываться за филиал в течение всего налогового периода, а также по его итогам.

[1]

Сдавать декларации нужно в налоговую инспекцию по месту учета головного подразделения. То же самое касается и соответствующих им корректировочных деклараций.

Из этого правила может быть только одно редкое исключение, если компания успела составить декларацию (или «уточненку») до того, как компанию сняли с налогового учета по местонахождению филиала. В этом случае представить декларацию надо в инспекцию, где этот филиал пока еще зарегистрирован.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике

Ответы на бухгалтерские вопросы

У организации имеется обособленное подразделение. Подразделение не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не имеет самостоятельного баланса и расчетного счета в банке, самостоятельно не начисляет выплаты в пользу физических лиц.Принято решение о закрытии обособленного подразделения в ноябре 17 года.Вопрос:В какой срок необходимо отчитаться в налоговую по месту регистрации обособленного подразделения по следующим отчетам и нужно ли:1)6-НДФЛ за 4кв.2) Декларации по налогу на прибыль3) 2-НДФЛ

Отвечает Ваш персональный эксперт
Да, отчитаться нужно.
Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделать это необходимо не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно.

Однако, если расчеты и справки сданы не были, то отчетность по НДФЛ сдаст головная организация по месту своего учета. Особенности заполнения реквизитов при этом см. в информации файла ответа.

Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации.

Видео (кликните для воспроизведения).

Из справочной информации
Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения

Если организация закрывает обособленное подразделение, то в большинстве случаев необходимо отчитаться по нему. Когда нужно составить отчетность и куда сдать, смотрите в таблице.

Налог (взнос)Куда сдавать отчетностьНДС, ЕСХН, ЕНВД, акцизы, НДПИ Ликвидация обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты налога и сдачи отчетности Налог на прибыль 1. Закрыто единственное обособленное подразделение в регионе

Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации. При этом в декларации нужно указать:
– в поле «КПП» – КПП закрытого обособленного подразделения;
– в разделе 1 – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось это обособленное подразделение;
– в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» – код 223.

Если организация является крупнейшим налогоплательщиком, декларацию нужно сдать в ИНФС России по месту учета крупнейшего налогоплательщика

2. Закрыто ответственное обособленное подразделение, которое платило налог на прибыль в бюджет региона

Если в регионе, где организация закрывает ответственное обособленное подразделение, есть другие обособленные подразделения, нужно выбрать новое ответственное подразделение. Об этом организация должна письменно уведомить ИФНС России по местонахождению головной организации и ИФНС России по местонахождению всех обособленных подразделений в регионе. Налоговая инспекция по местонахождению закрытого обособленного подразделения передаст в ИФНС России по местонахождению нового ответственного подразделения документы, касающиеся уплаты налога на прибыль.

Расчеты авансовых платежей (декларацию) по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения нужно сдавать по местонахождению нового ответственного подразделения. Именно это подразделение будет перечислять авансовые платежи (налог) по ненаступившим срокам уплаты с учетом авансовых платежей, рассчитанных ранее закрытым обособленным подразделением (письмо ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990)

В регионе закрыто обособленное подразделение, которое не является ответственным В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи отчетности. Ответственное обособленное подразделение будет платить налог в бюджет региона с учетом показателей всех обособленных подразделений в регионе (включая закрытое обособленное подразделение) НДФЛ

Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделайте это не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно. При заполнении учтите следующие особенности:
– в полях «в ИФНС (код)» справки 2-НДФЛ и «Представляется в налоговый орган (код)» расчета 6-НДФЛ укажите код ИФНС России, где состоит на учете ликвидируемое подразделение;
– в пункте 1.1 справки 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ укажите КПП ликвидируемого подразделения;
– в пункте 1.3 справки 2-НДФЛ и поле «Код по ОКТМО» расчета 6-НДФЛ укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидируемого подразделения.

Читайте так же:  Имущественный пай в спк

Если по месту учета обособленного подразделения справки и расчет не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок (т. е. до 1 апреля года, следующего за тем, в котором ликвидировано обособленное подразделение). Однако в этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета. При заполнении справки учитывайте следующее:
– в полях «в ИФНС (код)» справки 2-НДФЛ и «Представляется в налоговый орган (код)» расчета 6-НДФЛ укажите код ИФНС России, в которой состоит на учете головная организация;
– в пункте 1.1 справки 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ укажите КПП ликвидированного обособленного подразделения;
– в пункте 1.3 справки 2-НДФЛ и поле «Код по ОКТМО» расчета 6-НДФЛ укажите код ОКТМО по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Если организация на ОСНО имеет обособленные подразделения, то в общем случае декларация по прибыли по месту обособленного подразделения представляется обязательно (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Но нужно иметь в виду, что если обособленное подразделение находится в том же субъекте РФ, что и головная организация, и такая головная организация приняла решение самой уплачивать за свое обособленное подразделение налог на прибыль в бюджет субъекта РФ и уведомила о таком намерении налоговую инспекцию, представлять налоговую декларацию по месту нахождения обособленного подразделения не нужно.

Кроме того, если у организации на ОСНО есть несколько обособок в одном субъекте РФ, налог на прибыль в бюджет этого субъекта может уплачиваться по месту нахождения одного из обособленных подразделений (это подразделение будет называться ответственным). Соответственно, и декларацию по таким обособленным подразделениям нужно будет представлять только одну – по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Вы правильно мыслите, времени на подачу декларации у вас осталось немного. Налоговая декларация по налогу на прибыль для обособленного подразделения сдается в те же сроки, что и декларация по месту нахождения головной организации: в течение года не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия или 9 месяцев. А по итогам года – не позднее 28 марта следующего года (п.п.3,4 ст. 289 НК РФ). Так что сегодня последний день для ее сдачи.

Форму декларации по прибыли при закрытии обособленного подразделения утверждена Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В приказе сказано, что по месту нахождения обособки необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль в следующем составе:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 Раздела 1;
  • подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение года ежемесячных авансовых платежей);
  • Приложение № 5 к Листу 02.

Порядок заполнения самой декларации вы также найдете в данном приказе в приложении №2.

Перечислю вам основные особенности, чтобы вам было чуточку легче, но приказ изучить все равно придется.

На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП вашего обособленного подразделения. Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС по месту нахождения вашего обособленного подразделения. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220. Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения.

В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации.

Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070. Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02. Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02).

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240. В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.

Обратите также внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год.

В Приложении № 5 к Листу 02 нужно показать, в частности, долю прибыли обособленного подразделения.

Как заполнять и сдавать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует (п. 1.4 Порядка заполнения декларации):

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации):

— по каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;

— по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.

3. В строке 180 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02. Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности (п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

— в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;

— в строках 220 — 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите (п. п. 10.2 — 10.5, 10.7 — 10.8 Порядка заполнения декларации):

1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;

3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;

4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;

— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;

— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;

[3]

7) в строке 100 разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;

8) в строке 110 разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля — ставьте прочерк;

Читайте так же:  Заявление об обеспечении доказательств доклад

— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;

— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — опять же ставьте прочерк;

10) в строке 121:

— если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;

— если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — ставьте прочерк.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

— одного Приложения N 5 к Листу 02;

— подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

— в поле «КПП» — КПП ОП;

— в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;

— в поле «По месту нахождения (учета) (код)» — 220;

— в поле «организация/обособленное подразделение» — полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации):

— в строках 040 и 050 — прочерки;

— в строке 070 — данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;

— в строке 080 — данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

— в строках 120 — 140 — прочерки;

— в строках 220 — 240 — 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО «Альфа» состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. У организации есть обособленное подразделение в г. Домодедове Московской области, именуемое «Бета» (ИФНС по г. Домодедово, код 5009). Других ОП у нее не имеется.

Организации присвоен КПП:

— по месту нахождения организации — 772001001;

— по месту нахождения ОП — 500945001.

Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет по месту нахождения как ГП, так и ОП, — 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных ею на I квартал, составила 1 074 053 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:

1) в федеральный бюджет — 107 405 руб. (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.);

2) в региональный бюджет — 966 648 руб. (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:

— по месту нахождения ГП — 753 126 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2014 г.);

— по месту нахождения ОП — 213 522 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2014 г.).

По итогам I квартала 2015 г.:

1) налоговая база в целом по организации составила 4 800 000 руб.;

2) доля прибыли ГП за I квартал составила 81,15%. Налоговая база исходя из доли — 3 895 200 руб. (4 800 000 руб. x 81,15%);

3) доля прибыли ОП за I квартал составила 18,85%. Налоговая база исходя из доли — 904 800 руб. (4 800 000 руб. x 18,85%);

3) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет равна 96 000 руб. (4 800 000 руб. x 2%);

4) сумма исчисленного налога в региональный бюджет составила:

— по ГП — 701 136 руб. (3 895 200 руб. x 18%);

— по ОП — 162 864 руб. (904 800 руб. x 18%);

— всего — 864 000 руб. (701 136 руб. + 162 864 руб.);

5) сумма исчисленного налога всего — 960 000 руб. (96 000 руб. + 864 000 руб.);

6) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в федеральный бюджет во II квартале, равна 96 000 руб.;

7) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в региональный бюджет во II квартале, составляет:

— по ГП — 701 136 руб. (864 000 руб. x 81,15%);

— по ОП — 162 864 руб. (864 000 руб. x 18,85%);

8) ежемесячный платеж, подлежащий уплате в каждом месяце II квартала, составляет:

— в федеральный бюджет — 32 000 руб. (96 000 руб. / 3);

— в региональный бюджет по месту нахождения ГП — 233 712 руб. (701 136 руб. / 3);

— в региональный бюджет по месту нахождения ОП — 54 288 руб. (162 864 руб. / 3).

9) сумма налога к уменьшению равна:

— в федеральный бюджет — 11 405 руб. (107 405 руб. — 96 000 руб.);

— в региональный бюджет по месту нахождения ГП — 51 990 руб. (753 126 руб. — 701 136 руб.);

— в региональный бюджет по месту нахождения ОП — 50 658 руб. (213 522 руб. — 162 864 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Видео (кликните для воспроизведения).

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/[email protected]):

Источники


  1. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.

  2. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.

  3. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.
  4. Инструкции о подоходном налоге с физических лиц и дорожные фонды в 1993 году. — М.: СПб: Метроном, 1993. — 110 c.
Закрытие обособленного подразделения декларация по налогу на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here