Кто имеет право на упрощенную систему налогообложения

Важная и полезная информация в статье: "Кто имеет право на упрощенную систему налогообложения". В статье рассмотрена тематика с различных точек зрения, что позволяет сделать верные выводы. По всем вопросам вы можете обратиться к нашему дежурному специалисту.

УСН: следите за долей участия юридических лиц

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

  • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
  • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
  • Организации с филиалами
  • Бюджетные организации
  • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
  • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
  • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
  • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
  • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
  • Компании, в штате которых более 100 работников
  • Организации, перешедшие на ЕСХН
  • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
  • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

  • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
  • В штате компании не должно работать более 100 человек
  • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
  • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Читайте так же:  Служфедеральная служба судебных приставов

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

Кто имеет право на упрощенную систему налогообложения

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Уведомление о переходе на УСН подается:

— организациями — по месту своего нахождения;

— физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, — по месту жительства.

Кто имеет право на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ ч. II

Организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства (необходимо подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства);

• негосударственные пенсионные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• организации, которые становятся участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ ч. II;

• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

[2]

В расчет предельной величины доходов не включайте доходы от деятельности на ЕНВД, а также доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов. Поэтому, если доходы от деятельности организации на упрощенке не превышают 60 000 000 руб., она может применять этот спецрежим независимо от величины доходов, которые облагаются налогами в соответствии с другими системами налогообложения.

Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима.

С начала этого квартала необходимо рассчитывать и платить в бюджет налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Если организация утратила право применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право

Условия применения УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, принимая решение начать финансово-хозяйственную деятельность имеют право выбрать одну из двух систем, по которым они будут выплачивать налоговые платежи и сдавать отчетность: общую или упрощенную.

УСН (упрощенная система) – это специализированный режим, который снижает уровень трудозатрат на подготовку отчетной документации и подразумевает иную схему оплаты налоговых обязательств. Система оптимальна для представителей малого и среднего предпринимательства. Однако не все организации соответствуют условиям применения УСН.

О том, кто может применять УСН и каковы критерии применения УСН в 2016-2017 году, читайте в статье.

[1]

УСН в 201-20176 году: общая информация

Налоговый платеж по упрощенной системе заменяет собой ряд других обязательных выплат. Единый налог по УСН заменяет для организаций:
  • обязательную налоговую выплату за прибыль, полученную компанией (исключение – доходы от дивидендов и платежей, поступивших от должников фирмы);
  • имущественный налог (с 2015 года введено исключение – организации не освобождаются от выплаты налога за недвижимое имущество, если налоговой базой по нему является кадастровая стоимость);
  • НДС (за исключением таможенного и иных случаев, предусмотренных законом).
Читайте так же:  Не занесение в трудовуб книжку

Индивидуальных предпринимателей УСН освобождает от:

  • НДФЛ, когда прибыль была получена посредством осуществления предпринимательской деятельности;
  • имущественного налога для частных лиц, если объект собственности не включен в перечень, указанный в ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ;
  • НДС (исключение – таможенный «ввозной» НДС, налог по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Применение упрощенного налогового режима не освобождает предпринимателей от обязательной выплаты НДФЛ с денежного вознаграждения за труд сотрудников, оформленных на работу в организации или у ИП.

Таким образом, согласно критериям УСН в 2016-2017 году, предприниматели не освобождаются от выплат:

  • взносов обязательного страхования;
  • водного налога и платежей за пользование земельным участком;
  • налога за рекламные мероприятия.

Также организации на УСН должны принимать на себя обязательства налогового агента, если это необходимо по типу сделки.

Применение УСН подразумевает отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и подачи документации, обязательной для компаний, осуществляющих деятельность на общем режиме. При этом предприятия не освобождаются от кассового учета и отражения операций для исчисления налоговой базы в КУДиР. При отсутствии книги, в которой прописывается прибыль и издержки предприятия (КУДиР), организация может быть подвергнута привлечению к штрафным санкциям. Такой штраф составит 10 000 рублей.

Еще один вид документации, от предоставления которой не освобождаются организации на УСН – отчетность по фонду заработной платы. Спецрежим налогообложения не обременяет предпринимателей огромным количеством отчетов и бумаг и направлен на стимулирование динамического развития предпринимательства.

Условия применения УСН в 2016-2017 году: объект налогообложения, ставки и отчетность

Единый налог по УСН рассчитывается по итогам отчетного периода. Таким временным отрезком признается календарный год. По окончанию этого периода происходит полный расчет суммы налоговой выплаты по одному из двух выбранных объектов налогообложения:

  1. Совокупный объем доходов организации, в который входят внереализационные доходы и прибыль от реализации. Ставка для расчета размера налоговой выплаты равна 6%.
  2. Совокупный объем доходов организации, уменьшенный на издержки и расходы. Ставка для произведения расчета – 15%. Подробнее об УСН «доходы минус расходы» читайте в статье.

Для организаций, работающих на УСН, условия применения в 2016-2017 году могут варьироваться в зависимости от территориального расположения места ведения экономико-хозяйственной деятельности. Субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать налоговые ставки. Однако федеральным законодательством предусмотрен диапазон ставок, который нельзя превысить или принизить (5-15%).

Особые условия в 2016-2017 году действуют для республики Крым и города административного значения – Севастополя. в этих субъектах может осуществляться деятельность по нулевой ставке в период 2015-2016 годов, и по ставке, сниженной до 3 %, в промежуток с 2017 до 2021 г (при доходах, уменьшенных на величину расходов, в качестве объектов налогообложения). При этом для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность нулевой ставки до 2020 года при соблюдении определенных требований, предусмотренных п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Организации, работающие на УСН, подают декларацию в территориальное отделение ФНС один раз в год. ИП — до 30 апреля года, следующего за отчетным, организации – до 31 марта.

Критерии УСН в 2016-2017 году

Применение УСН подразумевает наличие некоторых ограничений, которым надо соответствовать, осуществляя экономико-хозяйственную деятельность. Ограничительными критериями УСН в 2016-2017 году являются следующие характеристики:

  1. Отсутствие обособленных подразделений в виде филиалов в организации.
  2. Итоговая остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 000 000 рублей.
  3. Среднее количество сотрудников, трудоустроенных на предприятии, не должно превышать 100 человек.
  4. И другие условия, установленные ст. 346.12 НК РФ.

Следует помнить о том, что допустимый объем доходов налогоплательщика подлежит ежегодной индексации. Тем не менее, если по итогам налогового периода прибыль организации превысит 150 млн рублей, она теряет право применения УСН.

[3]

В совокупный доход организации, кроме прибыли от реализации, входят также внереализационные поступления. Такими доходами признаются:

  • поступления, полученные в результате участия организации в составе иных предприятий;
  • доходы, полученные в результате выгодной разницы в валютных курсах;
  • поступления, полученные в результате применения к должникам организаций штрафных санкций;
  • доходы, которые были получены в результате сдачи недвижимого имущества в аренду другому лицу, когда такие отношения оформлены договором;
  • поступления, полученные от начисленных процентов по договорам займа и кредитным соглашениям;
  • прибыль, которая получена от безвозмездного перехода права собственности и иных имущественных прав;
  • доходы, полученные от участия организации в простом товариществе;
  • доходная часть, полученная от суммы уменьшения уставного фонда компании.

Не все доходы компании учитываются при исчислении налоговой базы. Согласно ст. 251 НК, к прибыльной части нельзя отнести:

  • издержки на приобретение нематериальных активов и расходы на покупку основных средств компании;
  • приобретенные права на изобретения;
  • издержки, которые были связаны с проведением исследований научного характера;
  • выплата арендной платы за имущество по договору;
  • расходы, понесенные в результате выплаты заработной платы;
  • НДС, который был уплачен при ситуациях-исключениях, когда компания на УСН обязана выплатить этот налог;
  • проценты, которые были образованы в результате возникновения отношений с кредитующей организацией или иными лицами-займодателями.

В процессе осуществления экономико-хозяйствующей деятельности предприятием, налоговые органы могут произвести проверку и выявить критерии, по которым компании будет запрещено применять упрощенный режим налогообложения. При выявлении подобных оснований ФСН обязано направить в компанию уведомление соответствующего содержания.

Компания может выявить несоответствие критериям применения УСН самостоятельно. В этом случае необходимо сообщить территориальному налоговому органу о том, что компания вынуждена перейти на общий режим исчисления налогов и подачи отчетности. Это следует сделать в течение 15 дней с момента обнаружения несоответствия, путем подачи соответствующего уведомления в налоговый орган.

Кто может применять УСН в 2016-2017 году?

Применение УСН разрешено не всем предпринимателям. Возможность осуществления деятельности на упрощенном спецрежиме есть у компаний, характеристики которых соответствуют требованиям законодательства. Например, не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприятия, которые не подходят под следующие параметры:

  • совокупный объем прибыльной части в отчетный период должен составлять не больше 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость не должна быть выше 150 млн рублей;
  • среднее количество сотрудников, которые выполняют трудовые функций в компании по трудовым или гражданско-правовым договорам, должно быть не больше 100 лиц;
  • у фирмы не должно быть филиалов (начиная с января 2016 года не допускалось даже наличие подразделений у организации, однако этот параметр был упразднен);
  • доля других предприятий в уставном капитале компании не должна составлять более 25%.
Читайте так же:  Можео ли вернуть духи

Последний ограничительный пункт не принимается во внимание в особых случаях, а именно:

  • структура уставного капитала компании включает в себя поступления от общественных организаций, деятельность которых направлена на поддержку инвалидов (уточнение применяется если среди рабочего персонала компании число сотрудников такой группы населения превышает 50%);
  • если компания, применяющая УСН или желающая перейти на такой режим налогообложения, является потребительским кооперативом;
  • если предприятие в процессе осуществления деятельности использует результаты интеллектуального труда и обладает исключительными правами на это.

Упрощенный режим уплаты налоговых платежей и предоставления отчетности можно применять при любых видах финансово-хозяйственной деятельности, исключая те, что запрещены нормативно-правовыми актами РФ. Полный список видов деятельности с пояснениями, упрощенный режим для которых запрещен, указывается в ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, предприятия не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в следующих случаях:

Переход на упрощенную систему осуществляется в добровольном порядке. Компания вправе уведомить территориальный налоговый орган о переходе на спецрежим при осуществлении регистрации. Если фирма не направила уведомление вместе с изначальным пакетом документов, у нее есть срок в 30 дней, чтобы перейти на УСН. С любых других режимов переход возможен только при наступлении нового календарного года.

Условия применения УСН в 2019 году

primenenie_usn_2019.jpg

Похожие публикации

Упрощенная система налогообложения ощутимо уменьшает бухгалтерскую нагрузку и объем отчетности для индивидуальных предпринимателей и предприятий с небольшим объемом выручки. Ее используют и для снижения общей суммы уплачиваемых налогов – «упрощенцы» не платят НДС, налог на имущество и на прибыль, а ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов. Каковы условия применения УСН в 2019 году, кто может стать «упрощенцем» с 01.01.2019 г. и что для этого необходимо – рассмотрим далее.

Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения

Запрет использовать «упрощенку» действует для определенных налогоплательщиков. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст.346.12 НК):

НПФ и инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

производители подакцизных товаров;

те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, не входящие в перечень общераспространенных;

организаторы азартных игр;

частные нотариусы, адвокаты;

участники соглашений о разделе продукции;

уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН);

микрофинансовые, казенные, бюджетные, иностранные организации;

агентства по найму/занятости персонала;

компании с филиалами;

организации, с долей участия других юрлиц больше 25 процентов.

Последний пункт не действует для следующих случаев:

когда организация создана на вклады общественных организаций инвалидов, у нее не менее половины работников-инвалидов, и их доля составляет четверть или больше от всего ФОТ;

для некоммерческих организаций, в том числе потребкооперации;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

когда хозобщество или партнерство учреждено бюджетными и автономными научными обществами либо бюджетными и автономными образовательными учреждениями высшего образования для практического применения научных разработок, исключительные права на которые принадлежат этим обществам.

Кто может применять УСН

Прежде чем принимать решение о переходе на УСН с 2019г., следует уточнить, соответствует ли предприятие или предприниматель определенным критериям УСН в 2019 году.

Юрлица должны проверить доходы за 9 месяцев 2018 года – они не должны превышать 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК). Коэффициент-дефлятор в 2018-2019 г.г. к лимитам доходов для УСН не применяется, а исчисляют их по правилам ст. 248 НК РФ.

Критерии применения УСН в 2019 году юрлицами включают также остаточную стоимость ОС (основных средств), которая не должна быть выше 150 миллионов рублей по данным бухучета.

Среднесписочный состав персонала (учитывая работающих по ГПХ-договорам и внешнему совместительству) не должен превышать 100 человек. Это ограничение действует для юрлиц и для ИП.

Следить за лимитами численности и стоимости ОС необходимо и тем, кто уже работает на спецрежиме. По УСН условия применения 2019 года не изменились по сравнению с предыдущим периодом.

Прежним остался лимит на размер доходов, полученных при использовании «упрощенки» — 150 миллионов рублей в год (коэффициент-дефлятор не применяется).

Если любой из лимитов будет превышен, или будет нарушено иное вышеприведенное ограничение, ИП или фирма «слетают» с УСН на общий режим, с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Переход на «упрощенку»

Законом предусмотрен добровольный принцип перехода на «упрощенку». Упрощенная система действует только для тех, кто заявил о переходе в ИФНС. Тем, кто может применять УСН в 2019 году, установлены определенные сроки для перехода:

Новыми фирмами, предпринимателями уведомление подается либо вместе с документами на госрегистрацию, либо отдельно, но не позднее 30 дней со дня госрегистрации.

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с 01 января, уведомив налоговиков об этом до конца года, предшествующего году перехода. Для применения «упрощенки» с 01 января 2019 г. уведомление по форме № 26.2-1 представляется в налоговую до 9 января 2019 г. (поскольку 31 декабря 2018 г. – нерабочий день).

При этом стоит строго отслеживать сроки — в случае опоздания с уведомлением налоговых органов о применении «упрощенки» налогоплательщик лишается права на использование этой системы и сможет перейти на нее только через год.

Если уведомление направляется налоговикам почтой, обязательно делать это заказным письмом с описью вложения (иначе сложно будет доказать, что было отправлено именно уведомление об УСН).

При личном визите в ИФНС рекомендуется составлять уведомление в 2 экземплярах, чтобы один из них с отметкой налогового органа оставался у фирмы или ИП. ИФНС не выдает ответное подтверждение об установлении требуемого режима, но позже можно запросить у налоговиков (письмом, составленным в произвольной форме или электронно по ТКС) подтверждение, что применяется именно этот режим.

Изменения в 2019 году для «упрощенцев»

Законодательство постоянно изменяется, с 2019 года некоторые новшества коснутся и тех, кто работает на УСН.

Некоторые налогоплательщики-«упрощенцы», занимавшиеся определенными видами деятельности (пп.5 п.1 ст.427 НК), имели право на пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году. С 2019 года эти работодатели переходят на общий тариф — 30% (пп.3 п.2 ст.427 НК).

Региональные власти имеют право снизить налоговую ставку по УСН. Так как изменения допускаются ежегодно, нужно проверить местное законодательство, какая ставка для 2019 года применяется в конкретном регионе.

Читайте так же:  Проверка штрафа по номеру постановления на сайте гибдд

Уже в 2019 году могут отменить декларации по УСН для «упрощенцев» с объектом «доходы», применяющих онлайн-кассы – о такой возможности Минфин заявил в Основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 г.г.

Кто имеет право на упрощенную систему налогообложения

Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).

с 01.01.2010 г. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ ) не превысил 45 млн рублей. *

с 01.10.2012 г. не превысил 43 428 077,21 рублей. **

Индивидуальному предпринимателю такое условие (9 месяцев) не ставится, т.к. он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года.

Доход в год налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей.
с 01.01.2010 г. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ * ) не может превышать 60 млн рублей в год.

Период

Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН,
с учетом индексации
(тыс. руб.) Величина предельного размера доходов, ограничивающая право
на применение УСН,
с учетом индексации
(тыс. руб.)

2016 г.
2015 г.
2014 г.
2013 г.
2012 г.
2011 г.
2010 г.

112,5 млн. *)

59 805 (45 млн. х 1,329)
51 615 (45 млн. х 1,147)
48 015 (45 млн. х 1,067)
45 000
45 000
45 000
45 000

150 млн. *)

79 740 (60 млн. х 1,329)
68 820 (60 млн. х 1,147)
64 020 (60 млн. х 1,067)
60 000
60 000
60 000
60 000

*)

На 2017 — 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1.

С 1 января 2007 года сумма дохода будет ежегодно индексироваться на величину инфляции.
(Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ)

В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.

Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.

* Новые положения, внесенные в НК РФ (п. 2.1 ст. 346.12 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), не содержат правил об индексации установленных лимитов на 2010 — 2012 гг.

Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, который позволит начать применять упрощенку в 2010–2012 годах, – 45 000 000 руб.
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2009 году, составляет 57 904 103 руб. (20 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2010–2012 годах, – 60 000 000 руб.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика — индивидуального предпринимателя (ИП), определяемые в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 Кодекса, превысят 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина от 1 марта 2013 года N 03-11-09/6114 «О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем»).

** С 1 октября 2012 г. снизился лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения.

С 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения могли те налогоплательщики, у которых сумма доходов за девять месяцев прошлого года составила 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Но эта норма действует до 1 октября 2012 года.
На период с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года предусмотрены особые положения
(ст. 3 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ).
В частности, предельный размер дохода надо определять по правилам, действовавшим до 2009 года.
То есть, по сути, лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2013 и 2014 годов
составит 43 428 077,21 руб. (15 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).

Пример использования коэффициента-дефлятора.

величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г.
равна 57,9 млн. руб. (20 млн. рублей x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132).

Пример определения лимита доходов
для перехода на упрощенку

По данным налогового учета, за девять месяцев 2010 года выручка от реализации составила:
25 000 000 руб. (без НДС);
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией за девять месяцев 2010 года, составила:
2 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2011 года, равна:
25 000 000 руб. + 2 000 000 руб. = 27 000 000 руб.

Эта величина не превышает предельного показателя:
27 000 000 руб. меньше, чем 45 000 000 руб.

При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости амортизируемого имущества
«Фирма-А» имеет право перейти на упрощенку с 1 января 2011 года.

2-е условие

Средняя численность сотрудников организации за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек.

Средняя численность сотрудников организации включет:

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

3-е условие

Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб. (с 2017 года)
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб. (до 2017 года)

Пример определения стоимости амортизируемого имущества
для перехода на упрощенку

По данным бухучета стоимость основных средств организации
составляет 100 580 000 руб.,
в том числе:
– оборудование – 69 600 000 руб.;
– здания – 30 300 000 руб.;
– объекты внешнего благоустройства – 680 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным налогового учета,
составила 78 900 000 руб.,
в том числе:
– оборудование – 58 600 000 руб.;
– здания – 20 300 000 руб.
— объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому учитывать их при контроле за соблюдением ограничений, связанных с применением упрощенки, не нужно.

Общая сумма остаточной стоимости амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисляется амортизация и которая учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2011 года, равна:
58 600 000 руб. + 20 300 000 руб. = 78 900 000 руб.

Поскольку этот показатель меньше 100 000 000 руб., то при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку
«Фирма-А» имеет право перейти на спецрежим с 1 января 2011 года.

Читайте так же:  Увольнегие из за перехода на другое место работы

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

1. Что такое упрощенная система налогообложения?

Индивидуальные предприниматели (ИП)* могут использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) — особый порядок уплаты налогов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Упрощенную систему налогообложения могут также использовать некоторые юридические лица. В этой инструкции речь идет только об УСН для индивидуальных предпринимателей.

2. Кто может перейти на УСН?

Для использования УСН индивидуальными предпринимателями необходимо выполнение определенных условий:

Кто имеет право на упрощенную систему налогообложения

1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Банки (банк) — коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

Федеральный закон от 02.12.90 г. N 395-1 «О банках и банковской деятельности»

Статья 1. Основные понятия настоящего Федерального закона

Кредитная организация — юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация — кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

Иностранный банк — банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Федеральный закон от 27.11.92 г. N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

Статья 6. Страховщики

Страховщики — юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке

Федеральный закон от 07.05.98 г. N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»

Статья 2. Негосударственные пенсионные фонды

Негосударственный пенсионный фонд (далее — фонд) — особая организационно-правовая форма некоммерческой организации социального обеспечения, исключительными видами деятельности которой являются:

  • деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения;
  • деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и договорами об обязательном пенсионном страховании;
  • деятельность в качестве страховщика по профессиональному пенсионному страхованию в соответствии с федеральным законом и договорами о создании профессиональных пенсионных систем.

^Свернуть^

Федеральный закон от 29.11.01 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом

Инвестиционный фонд — находящийся в собственности акционерного общества либо в общей долевой собственности физических и юридических лиц имущественный комплекс, пользование и распоряжение которым осуществляются управляющей компанией исключительно в интересах акционеров этого акционерного общества или учредителей доверительного управления.

Федеральный закон от 22.04.96 г. N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»

Статья 2. Основные термины, используемые в настоящем Федеральном законе

Профессиональные участники рынка ценных бумаг — юридические лица, которые осуществляют виды деятельности, указанные в главе 2 настоящего Федерального закона.

Принятие от граждан в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления, в обеспечение краткосрочных кредитов может осуществляться в качестве предпринимательской деятельности специализированными организациями — ломбардами.

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) утратил силу. — Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;

Данное ограничение не распространяется:

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

17) казенные и бюджетные учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;

20) микрофинансовые организации;

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Источники


  1. Хачатуров, Р. Л. Общая теория юридической ответственности: моногр. / Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр, 2017. — 965 c.

  2. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.

  3. Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
  4. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
Кто имеет право на упрощенную систему налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here